2015年7月23日 ，中国互联网络信息中心在京宣布第36次《中国互联网络生长状态统计报告》 。报告显示 ，阻止2015年6月 ，我国网民规模达6.68亿 ，互联网普及率为48.8% 。网络基础情形的一连优化和网民规模的加速渗透 ，为电子商务市场的生长涤讪了坚实的基础 。与此同时带来的税收问题也日益显著 。
未来对电商征税与支持互联网经济和电商行业生长并不矛盾 。政府应起劲支持互联网经济和新型业态的康健生长 ，完善对其税收优惠和帮助性治理效劳步伐 。详细来说 ，政府应凭证电子商务、“互联网＋”等新兴业态、新型商业模式的特点 ，起劲探索支持其康健生长的税收优惠政策 ，特殊是对处于起步阶段、规模不大但生长前途辽阔、有利于“公共创业、万众立异”的新经济形态 。好比制订减免企业所得税 ，暂免征收增值税等税收帮助政策 ，以帮助电商企业的生长 。虽然还可以接纳财务返还、创业基金等方法鼎力大举帮助电商企业的生长 。
二、我国电子商务征税的难点
现在的税收征管手段严重滞后 ，无法为日益活跃的互联网金融和电子商务运动提供有用的税收羁系依据和征管步伐 ；チ鹑诤偷缱由涛袼笆疹肯档哪训阒饕逑衷谝韵路矫妫
1．税收要素难以清晰确定 。例如 ，网络经济纳税主体的现实身份难以确定 。民间借贷营业中企业和小我私家适用差别的所得税法 ，但在P2P网络借贷中生意主体很容易隐藏其真实身份 ，导致现行税法对纳税人的身份难以确定 。
虚拟网络空间的电子生意使得纳税所在简直定偏离了我国税法的相关划定 ，加上“营改增”之后货物和劳务的征税所在是凭证增值税的机构所在地原则 ，照旧凭证“营业税”的劳务爆发地原则 ，纳税人很容易改动甚至隐藏生意时间和生意所在 ，为未来税收羁系增添了难度 。例如 ，随着电子商务的生长 ，以劳务提供地和消耗地的疏散为特征的远程劳务（远程医疗、咨询、拍卖等）将愈发便当 ，但这却为怎样确认征税所在制造了难题 。
2. 征税工具性子难以准确判断
我国现行税法中每个税种都对应以自己的征税工具 。电子商务有形商品网上订购 ，邮寄到消耗者手中不保存课税工具性子不清的问题；保存课税工具性子难以判断的是数字化的产品 ，包括软件、音像制品、信息效劳等 ，这些一样平常都是有版权；さ ，在互联网上传输历程中多已加密 ，外部税务机关难以相识生意的内容及性子 ，数字化信息又具有很容易被复制或下载的特点 ，因此 ，税务机关殊难确认一项所得的性子 。征税工具不清晰 ，就更不必谈征何种税了 。
3．生意的电子化特征增添了税收征管难度 。线下的税收征管是以种种票据、条约、账簿和报表为基础的 ，但线上电子化生意的情形中 ，数字化纪录的种种凭证很容易被修改、删除而不留任何痕；蛳咚 ，从而使得税收征管缺乏可信的“计税依据” ，给税收征管带来难度 。同时 ，电子支票、网上银行等匿名操作流程以及数据信息加密手艺等 ，在实践中也往往成为税收征管难以逾越的手艺障碍 。在税务稽察方面 ，掌握纳税人的事实信息和准确的证据是举行税务稽察的条件 。然而 ，电子商务生意的电子化使古板的以追踪纸质凭证举行税务稽察要领失效 ，而目今又缺乏能够包管电子商务生意数据信息真实性的有用手艺 ，这一定使税务稽察难以抵达监控税源的目的 。
4. 国际税收受到电子商务的挑战
由于电子商务双方生意不需中心商介入 ，使得跨国电子商务成为常态 。位于差别国家和地区的双方可以在电子商务平台直接协商 ，进而完成订货生意付款等行为 。这就使纳税人更容易通过安排举行国际避税 。首先 ，由于各国关于差别种类的商品所定税率纷歧 ，加之互联网手艺的快速生长 ，这就使得国际避税更为简朴 。例如位于高税率国的公司可以万无一失地将本公司的互联网地点设置在税率更低的国家 ，从而抵达避税的目的 。其次 ，电子商务具有无纸化的特征 ，使得国际电子商务更容易避税 。在古板的商品生意中 ，税务机关可以通过企业的会计账簿、发票以及可以通过银行核对纳税人的纳税申报表 ，可是在电子商务这种无纸化的商品生意中 ，企业的账簿以及发票等电子数据不但可以更改 ，由于数字加密等手艺更难以取得 ，这就使得国际避税更趋容易 。最后 ，跨境电子商务有些生意无需经由海关 ，如某些软件的允许权 ，通过电脑传输即可完成生意 ，海关关税制度对此只能鞭长莫及 ，造成我国海关关税的大宗流失 。
三、完善我国电子商务征税的步伐
（一）建设相关税收执律例则
现在 ，我国关于电子商务的相关执法主要有《第三方支付治理步伐》、《电子署名法》等 ，而没有针对电子商务征税的执律例则 。除了完善与电子商务相关的实体法之外 ，还应当建设与其配套的电子支付、电子钱币相关的立法 。
（二）健全电子发票
面临无纸化的发票即将成为主流 ，为了知足电子商务征税的需要 ，需要对电子发票制订相关的规则 。例如：谋划者向税务机关申领电子发票 ，税务局为了避免电子发票被偷换使用 ，可以就发票的相关项先预填；税务机关对企业申领的电子发票必需加防伪码；谋划者仅可以“只读”方法查阅税务局开具完毕的发票 ，避免举行不法修改；企业填写发票必需经税务机关备案后方能转达给生意方等 。
（三）建设电子商务税务挂号制度
为了包管“虚拟企业”的税务挂号 ，首先所有在电子商务平台上举行生意的企业必需向外地税务机关挂号注册 ，如未向外地税务机关挂号注册 ，在指定的限期内未做修改的予以响应的行政处分；其次税务机关应当在此类税务挂号表中实时添加网店地点、联系地点、联系电话等信息 ，以便税务机关能够实时地联系电子商务企业的主管职员 。再次税务局应在电子商务企业网站上装置税务机关针对电子商务征税的软件系统 ，从而包管在每一笔生意完成之后 ，税款能够实时地纪录和收缴 。
（四）增强人才作育
为确保以后对电子商务征税的顺遂举行 ，不但需要税务机关与电子商务平台、企业网站、银行、海关等部分实现联网 ，并且需要开发若干个适合电子商务征税的软件 ，更需要既明确税务知识 ，又相识税收软件的运用并且能够读懂种种企业财务报表的综合型人才 ，只有这样才华够真正实现电子商务征税 。现在 ，税务机关应该加大税务职员盘算机手艺、外语能力、企业财务能力的作育力 。
天下各国关于电子商务是否征税所持看法有所差别 。美国主张对电子商务免税 ，由于美国有天下领先的先进网络手艺作支持 ，免税有利于它的扩张；欧盟成员国征收电子商务增值税 ，是为了阻止税源流失 。 各国的税收治理国情差别很大 ，因此电子商务方面的税收政策和税收治理也各不相同 。关于我国来讲 ，总体上还应当坚持税收中性原则、公正税务原则、便于征管原则、简朴透明原则 。借鉴国际社会对电子商务税收上的履历 ，制订切合我国国情的电子商务税收政策和征收治理方面的合理计划 。
作者：巴海鹰 众赢国际税务合资人
