2025年3月19日，国家税务总局宣布了《涉税专业效劳治理步伐（试行）》（以下简称《治理步伐》），该步伐自2025年5月1日起实验。《治理步伐》聚焦行业生长面临的突出问题，从治理规模、治理与效劳、监视检查、处置惩罚与处分等多维度对涉税专业效劳行为举行周全的规范，以部分规章的形式宣救济行，有力地补齐了现行规范性文件执法层级偏低的制度短板。同时，借助信息手艺手段，进一步完善信用治理与危害治理机制，并优化了对涉税专业效劳行业的各项效劳步伐，关于增进提升涉税专业效劳质量，维护国家税收利益和纳税人正当权益，助力优化税收营商情形具有重大意义。
本文拟从涉税专业效劳机构的视角，剖析《治理步伐》与《涉税专业效劳羁系步伐(试行)》（国家税务总局通告2017年第13号）（以下简称《羁系步伐》）之间的主要转变，并针对要害转变点，提出具有针对性的思索和建议。
一、主要转变
（一）治理规模的转变
1.适用规模中新增涉税效劳职员
《治理步伐》第二条中明确，本步伐的适用规模为在中华人民共和国境内提供涉税专业效劳的涉税专业效劳机构及涉税效劳职员。其中，涉税效劳职员既包括在涉税专业效劳机构任职或者受雇提供涉税专业效劳的职员，也涵盖遵照执律例则、部分规章划定提供涉税专业效劳的其他职员。而依据《羁系步伐》，税务机关仅对在境内从事涉税专业效劳的涉税专业效劳机构举行羁系。
2.对涉税专业效劳实验分类治理
凭证《治理步伐》第七条和第八条，涉税专业效劳涵盖八项内容，税务机关对涉税专业效劳实验分类治理。其中第一、二、七、八项为一样平常涉税专业效劳，第三项至第六项为特定涉税专业效劳。与《羁系步伐》相较量，在涉税专业效劳八项内容中，第一项“纳税申报署理”改为“纳税申报代庖”，第四项“税收策划”改为“税务合规妄想”，第七项“其他税务事项署理”改为“其他税务事项代庖”，第八项“其他涉税效劳”改为“其他税务署理”。
别的，《治理步伐》并未对从事一样平常涉税专业效劳和特定涉税专业效劳的效劳机构和效劳职员作出限制，仅在第九条划定，从事涉税专业效劳应当具有响应的税收专业知识和手艺。而《羁系步伐》第五条明确指出，第三项至第六项涉税营业，应当由具有税务师事务所、会计师事务所、状师事务所资质的涉税专业效劳机构从事，相关文书应由税务师、注册会计师、状师签字，并肩负响应的责任。
（二）治理方法的转变
1.提高信息化水平，增强实名制治理
《治理步伐》第十一条、第十三条指出，税务机关拟通过提高治理与效劳的智能化、数字化水平，实现对涉税专业效劳机构及涉税效劳职员的集中治理与效劳，同时，运用信息手艺对涉税专业效劳机构及涉税效劳职员付与信用码。通过借助现代信息手艺实现数据实时监控与智能剖析，大幅提升羁系效率。
《治理步伐》第十二条明确，涉税专业效劳机构和遵照执律例则、部分规章划定提供涉税专业效劳的其他职员，均应于首次提供效劳前如实向税务机关报送相关机构及职员信息。
2.报送时限性要求更高
《羁系步伐》仅划定涉税专业效劳机构应当向税务机关报送相关营业信息，而《治理步伐》第十四条明确，涉税专业效劳机构及涉税效劳职员为委托人提供纳税申报代庖和其他税务事项代庖效劳的，应提供效劳前报送营业委托协议要素信息，提供其余六项涉税专业效劳的，应当于营业委托协议签署或者变换、终止之日起30日内报送。
3.正式引入五级信用品级制度
《治理步伐》对《羁系步伐》中提出的信用评价治理制度予以明确细化。《治理步伐》第十八条划定，涉税专业效劳机构信用凭证从高到低顺序分为五级。税务机关对涉税效劳职员接纳信用积分和执业负面纪录相团结的方法举行信用纪录，建设累积信用积分激励机制，并凭证涉税专业效劳机构及涉税效劳职员信用情形接纳激励和约束步伐。
4.增强行业自律，健全相同机制
《治理步伐》第二十三、二十四条明确，要建设健全税务机关与涉税专业效劳机构及其行业协会、纳税人之间的相同机制。税务机关应增强对税务师行业协会的监视指导，强化行业自律监视，指导涉税专业效劳机构合规诚信谋划，增进涉税专业效劳行业高质量生长。付与了行业协会更明确的角色定位，有助于推动行业自律与专业化生长历程。
（三）监视检查与处分的转变
1.明确检查内容，增强协同治理
《治理步伐》新增了危害治理与执业检查相关内容。其第四章明确税务机关对涉税专业效劳执业情形举行检查的详细检查内容，以及可以接纳的检查手段，并要求税务机关制订检查妄想，在检查竣事后形成检查报告。与此同时，《治理步伐》强调要增强税务机关与相关部分之间的协同治理事情，以提升羁系效能。
2.凭证违规情形，设置响应处分步伐
《治理步伐》第五章细化了违规情形处置惩罚，涵盖信用扣分、重点羁系、列为失约主体通告等步伐，同时清晰界定了移送其他部分或司法机关处置惩罚的详细情形。通过加大惩办力度，提高违规本钱，进一步增进涉税专业效劳行业的规范化生长，指导行业内机构和职员依法依规执业。
二、思索与建议
（一）对治理规模转变的思索与建议
1.《治理步伐》的适用规模新增了遵照执律例则、部分规章划定提供涉税专业效劳的其他职员。为切实包管涉税专业效劳的质量，维护市场的稳固秩序，建议从专业性角度对其他职员举行相关限制。
2.《治理步伐》对涉税专业效劳实验分类治理，但关于该两类营业在详细的实验标准、治理要领、检查和处分等方面怎样区分治理并未举行明确。
3.《治理步伐》强调从事涉税专业效劳应当具有响应的税收专业知识和手艺。然而，关于怎样判断涉税专业效劳职员具备税收专业知识和手艺，差别类别的涉税专业效劳是否需要取得响应的资质和手艺证书，以及专业性是否应与信用评价品级建设关联等问题，均未作出明确划定，倘若差池涉税专业效劳机构和职员的专业标准加以规范，那么本就竞争强烈的市场情形将会越发杂乱，从而造成“劣币驱逐良币”的不良效果，最终对税收征管秩序造成严重影响。
（二）对治理方法转变的思索与建议
1.《治理步伐》第十八条，明确税务机关凭证涉税专业效劳机构及涉税效劳职员信用情形接纳激励和约束步伐。在处置惩罚与处分一章也凭证其违规的严重情形划定了响应的处分步伐，但关于激励步伐，《治理步伐》中尚未作出明确阐释，为进一步引发涉税专业效劳行业的活力，推动行业康健生长，建议对信用品级较高的涉税专业效劳机构和职员设置切实可行的激励步伐，通过正向指导，勉励其一连提升效劳质量，进而增进整个行业的前进与生长。
2.《治理步伐》第二十三条，税务机关应当增强对涉税专业效劳机构及涉税效劳职员的宣传向导及营业培训，建设健全与涉税专业效劳机构及其行业协会、纳税人之间的相同机制。然而，在目今实务中，能够有用实现三方相同的渠道依然有限。为更好地落实《治理步伐》的相关要求，增进各方之间的有用交流与协作，建议后续对健全相同机制的详细方法和途径予以明确，以进一步完善治理系统。
《治理步伐》在《羁系步伐》的基础上举行了迭代升级，对信用治理、信息化羁系以及团结惩戒机制举行了深度且详尽的优化。其焦点转变显著体现在信用分级的动态化调解、危害监控的智能化升级以及信息公示的透明化泛起。通过这些立异性厘革行动，旨在构建一个越发高效、规范且有序的涉税专业效劳生态情形。然而，现在《治理步伐》中仍保存诸多有待明确之处，部分条款在现实操作层面的详细执行标准尚不清晰，亟待相关部分尽快出台配套文件，以进一步细化划定，确保《治理步伐》的有用落地实验，助力涉税专业效劳行业的高质量生长。
《涉税专业效劳治理步伐（试行）（征求意见稿）》于2024年11月28日宣布，并自2024年11月28日至2024年12月28日向社会果真征求意见。此次宣布的《涉税专业效劳治理步伐（试行）》与征求意见稿相比 ，详细差别如下：
作者：众赢国际（浙江）税务师事务所
本文版权属于作者所有，更多与本文有关的信息，请联系众赢国际：
电话：010-57961169
